재무보고에 관한 내부 통제의 감사 표준 2 (PCAOB의 Audit Standard No. 2)에 규정되어 있는 조항으로써, 감사 의견을 위한 주된 증거는 감사인 본인의 작업 결과가 제공하여야만 한다는 감사 기준을 말한다. 일부 내부 감사인의 작업 결과만을 이용하도록 규정되어 있다. 

 

그러나, 개정판인 Audit Standard No. 5 에서는 이러한 규정이 삭제되었다. 따라서, 내부 감사인 이외의 타인의 작업 결과를 감사 의견에 필요한 증거로 활용할 수 있게 되었다.